跨境应税行为免征增值税相关知识点

一、哪些跨境应税行为可以免征增值税？

答：符合《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》、《财政部 税务总局关于出口货物保险增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第37号）、《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）等相关政策规定的跨境应税行为可免征增值税。

二、我司符合免税规定，需要办理报告手续吗？

答：纳税人发生免征增值税跨境应税行为，可在首次享受免税的纳税申报期，通过电子税务局办理跨境应税行为免征增值税报告。办理免税报告后发生的相同跨境应税行为，无需再次报告。

三、那如何办理免征增值税报告呢？

答：登录电子税务局，点击菜单栏中“我要办税”中的“税收减免”模块，在弹出页面右侧选择“跨境应税行为免征增值税报告”，点击进入办理页面。（一）第一步：填写表单1.下拉选择“跨境应税行为名称”，也可输入应税行为名称直接搜索。纳税人据实填写“购买服务或无形资产的单位名称”，下拉选择“购买服务或无形资产单位的机构所在地”，“服务实际接收端方及其机构所在地”以及“服务发生地”。2.纳税人根据合同，填写“合同名称”、“合同编号”、合同注明的跨境服务价款“、“合同注明的跨境服务计价标准”以及选择“合同约定付款日期”。注意：标*的项目为必填项目。当“跨境服务名称”非“为出口货物提供的邮政业服务和收派服务”时，与合同相关的信息均为必录。3.填写完毕，点击[暂存]按钮，保存本次已填写的内容。点击[下一步]按钮提交当前数据并继续办理，如仅保存未提交，则下次进入该表单时前次保存内容可选择回显自动带出，无需再次输入。（二）第二步：上报附件资料上传附报资料，必报类资料为必须上传，非必报类根据申请的具体应税行为进行上传。此业务无必报资料，纳税人根据实际情况提交相应资料。上传附报资料时，可选择本地上传和资料库上传，将附报资料上传至电脑端，选择本地上传，选择文件，上传成功后即完成。同时可将资料保存至电子资料库中，以备下次使用。上传完毕，点击[暂存]按钮，保存本次已填写的内容。点击[下一步]按钮提交当前数据并继续办理如仅保存未提交，则下次进入该表单时前次保存内容可选择回显自动带出，无需再次输入。点击下一步即可预览填写的资料以及上传的附报资料，需要修改数据的，点击上一步，可进行修改，无误可提交业务办理。（三）第三步：预览提交系统将提供纳税人预览填写的表单信息和附报资料信息（可通过页面上方Tab页切换）。若有问题，可点击“上一步”进行修改；若确认无误，点击“提交”。插入CA证书，并输入CA秘钥进行签名。点击[验证]，再次点击[确定]后，流程结束。点击“查看我的申请资料”可以查询详细情况。纳税人可在事项进度中，查看事项的办理进度，也可通过“办税进度及结果查询”查看事项受理进度。此事项需要税务机关进行确认，税务机关办结后，可下载打印 《税务事项通知书》。若税务机关办理意见为同意的，可打印《跨境应税行为免征备案表》。办结后生成的《跨境应税行为免征增值税报告表》如下图所示：《税务事项通知书》如下图所示：

四、我公司原先签订的合同有变化，还需要重新办理备案手续吗？

答：原签订的跨境销售服务或无形资产合同发生变更，或者跨境销售服务或无形资产的有关情况发生变化，变化后仍属于本办法第二条规定的免税范围的，纳税人应向主管税务机关重新办理跨境应税行为免税备案手续。

五、我司有跨境的免征增值税业务，可以开具增值税专用发票吗？

答：根据国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告国家税务总局公告2016年第29号第七条，纳税人发生跨境应税行为免征增值税的，其免税收入不得开具增值税专用发票。

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